首頁 > 優(yōu)秀范文 > 企業(yè)稅務(wù)籌劃措施
時間：2023-09-05 09:29:37
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗，特別為您篩選了11篇企業(yè)稅務(wù)籌劃措施范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
【關(guān)鍵詞】
企業(yè)稅務(wù)籌劃 籌劃風(fēng)險 應(yīng)對策略
市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化與完善，對國內(nèi)市場競爭環(huán)境產(chǎn)生了巨大的影響，稅務(wù)籌劃也因此而進(jìn)入到市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的舞臺中，并且發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，想要在參市場競爭中獲得勝利，就必須要在成本控制和效益方面有巨大的優(yōu)勢，才能夠增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。而稅務(wù)籌劃作為一種合理的避稅方式，在促進(jìn)企業(yè)利潤最大化方面有著十分重要的作用。然而，任何事物都具有兩面性，如果不能對稅務(wù)籌劃進(jìn)行科學(xué)的處理，就容易造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險的風(fēng)險，不僅無法為企業(yè)帶來效益，甚至?xí)ζ髽I(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的反作用，所以，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的分析是十分必要的。
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析
1.稅收政策風(fēng)險
稅收籌劃是利用國家政策進(jìn)行合理、合法的節(jié)稅，所以稅務(wù)籌劃的過程與國家相關(guān)的政策有著直接的關(guān)系，如果國家政策發(fā)生變化或者是企業(yè)對國家政策運(yùn)用的不合理，就會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果與企業(yè)預(yù)期的籌劃目標(biāo)發(fā)生偏離，這時產(chǎn)生的風(fēng)險便稱之為政策性風(fēng)險。政策性風(fēng)險包括兩種情況，一種是政策選擇風(fēng)險，另一種是政策變化風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險是企業(yè)在進(jìn)行政策的選擇時與企業(yè)自身的行為發(fā)生沖突，這會對企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險，而政策變化風(fēng)險則是國家政策的不斷變更而產(chǎn)生的不確定性，同時很多政策具有明顯的時效性，因此也容易對企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生風(fēng)險。
2.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險
在稅務(wù)籌劃的實踐過程中，需要使稅務(wù)籌劃的合法性和合理性得到相關(guān)部門的確認(rèn)，在這個過程中就容易產(chǎn)生行政執(zhí)法的偏差，而企業(yè)就要為此而承擔(dān)可能產(chǎn)生的損失。行政執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的原因，一方面是由于現(xiàn)行的稅法中對具體的事項存在著一定的空間，這就會造成稅務(wù)籌劃實踐過程中產(chǎn)生一定的風(fēng)險。另一方面與行政執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)有直接的關(guān)系，如果執(zhí)法人員素質(zhì)不高、法治觀念不強(qiáng)，都會造成稅收執(zhí)法風(fēng)險的產(chǎn)生。
3.稅務(wù)籌劃主觀性風(fēng)險
作為納稅人的企業(yè)，其自身對于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識與判斷，也會造成稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，這種風(fēng)險便是主觀性風(fēng)險。從當(dāng)前我國大部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的認(rèn)識和實踐方面來看，仍然缺乏對稅務(wù)籌劃全面的認(rèn)識，因此稅務(wù)籌劃主觀性風(fēng)險較大。
二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的應(yīng)對策略
稅務(wù)籌劃風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)可以通過有效的策略進(jìn)行規(guī)避，防范風(fēng)險的產(chǎn)生。筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面考慮：
1.加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的客觀認(rèn)識。
企業(yè)要實現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的經(jīng)營，就必須要樹立依法納稅的理念，這也是保證稅務(wù)籌劃有效實施的基礎(chǔ)和前提。合理的稅務(wù)籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)營業(yè)額的增加，但是其只是一個途徑，企業(yè)不能將利潤的增長全部依賴稅務(wù)籌劃，要對稅務(wù)籌劃有客觀的認(rèn)識。因為企業(yè)營業(yè)額的增長，會受到市場環(huán)境的變化、商品價格以及企業(yè)自身的管理水平等多方面因素的影響，所以企業(yè)要在此基礎(chǔ)上，對自身的會計核算進(jìn)行不斷完善，為科學(xué)的稅務(wù)籌劃提供基礎(chǔ)。稅務(wù)籌劃的合理性與合法性，首先就需要通過納稅來進(jìn)行檢驗，而檢驗的依據(jù)便是企業(yè)自身的會計核算效率，所以，要正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃和籌劃風(fēng)險，并且從加強(qiáng)會計核算出發(fā)，保證稅務(wù)籌劃的合理性與合法性。
2.營造良好的稅企關(guān)系
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有調(diào)整財政收入和經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職能，政府為了鼓勵納稅人依法納稅的行為，已經(jīng)將稅收政策進(jìn)行全面的調(diào)整，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整增加就業(yè)機(jī)會，刺激企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長，以此來增加稅收政策更大的彈性空間。在不同的地區(qū)有著不同的稅收征管方式，而當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有著較大的自由裁量權(quán)，所以從企業(yè)的角度來說，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，并且加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，在稅法的理解上爭取能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致。也可以說，只有企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能夠保證稅務(wù)籌劃的有效實施。但是，要避免部分企業(yè)曲解與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通與協(xié)調(diào)的內(nèi)涵，認(rèn)為協(xié)調(diào)便是對稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好個人關(guān)系，甚至使用賄賂等手段來獲取不正常的利益。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度的不斷加強(qiáng)，以及國家反腐敗和對經(jīng)濟(jì)案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅，反而會加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險。
3.貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化
稅務(wù)籌劃在提高企業(yè)利潤方面固然有著一定的促進(jìn)作用，但是并不是任何情況下都適合進(jìn)行稅務(wù)籌劃，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時，必須要遵循成本效益原則，這樣才能夠保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的順利實現(xiàn)。稅務(wù)籌劃方案的實施，應(yīng)當(dāng)能夠在保證納稅人效益的同時，不會對該方案付出更大的成本，因為稅務(wù)籌劃中包含一定程度的隱含成本，只有稅務(wù)籌劃的成本小于因此而產(chǎn)生的收益時，才說明該稅務(wù)籌劃方案是合理的。同時，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計時，不能單純的從個別稅種的稅負(fù)高低出發(fā)，而應(yīng)當(dāng)對整體稅負(fù)進(jìn)行科學(xué)的權(quán)衡。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果.優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。
結(jié)束語：
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)保證籌劃人員具有較高的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，同時要對稅務(wù)籌劃有科學(xué)的認(rèn)識，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，合理的選擇稅務(wù)籌劃的策略，有效的規(guī)避不合理的稅務(wù)籌劃對企業(yè)帶來的風(fēng)險，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃對企業(yè)產(chǎn)生的有效作用，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]馬紅亞.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險與防范[J].科技致富向?qū)В?012（09）
[2]徐新紅.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及其規(guī)避策略[J].商業(yè)會計，2012（06）
Abstract: in recent years, along with the tax law system of perfect, as independent management of enterprises, its legal consciousness increased. In compliance with the legislative spirit, under the premise of how well the tax planning work, so as to realize the maximization of enterprise rights, is worth us of discussion. The paper mainly expounds the tax planning enterprises of the specific method, thus the tax planning for the enterprise the main problems existing in the discussion and the research, and put forward the effective tax planning countermeasures.
Keywords: tax, planning methods, problems, countermeasures
中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：
1稅務(wù)籌劃的定義
稅務(wù)籌劃是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)的節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的籌劃，而獲得的節(jié)稅收益。稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性和目的性的特點，它不同于避稅，避稅指的是用非違法手段減少稅收負(fù)擔(dān)，即納稅人通過個人或者企業(yè)活動的安排，利用稅法上的漏洞或者缺陷，謀取稅收利益，該詞含有貶義。避稅通常采用的是非違法手段，如果是采用違法手段達(dá)到減少稅收的目的，不能稱作避稅，而應(yīng)根據(jù)其情節(jié)認(rèn)定為偷稅、逃稅、抗稅；從行為目的看，稅務(wù)籌劃是為了稅收支付的節(jié)約，避稅則是為了少繳稅或者不繳稅；從稅法角度看，稅務(wù)籌劃屬善意利用，而避稅則屬破壞性利用。
2稅務(wù)籌劃的方法
2.1減免稅籌劃
《稅收減免管理辦法》（試行）第二條規(guī)定，“本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款?！笨梢?，減稅、免稅是國家根據(jù)一定時期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會政策的要求，而對某些納稅人給予免除部分或全部納稅義務(wù)的一種稅收特別措施。 比如，增值稅暫行條例第十五條第一項規(guī)定，“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！睖p稅、免稅方法立竿見影，屬于絕對的節(jié)稅技術(shù)，企業(yè)應(yīng)在符合法律規(guī)定的條件下，盡量爭取獲得減免稅待遇，以實現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。
2.2稅率差異籌劃
稅率差異是指性質(zhì)相同或相似的稅種適用稅率的不同。稅率差異籌劃是指在合法和合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的納稅籌劃技術(shù)。一個國家的稅率差異，往往是要鼓勵某種經(jīng)濟(jì)、某種類型企業(yè)、某類地區(qū)的存在和發(fā)展，它體現(xiàn)國家的稅收鼓勵政策。稅率差異籌劃主要是利用體現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)政策的稅率差異，比如，財稅[2011]58號文件明確自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。為保證稅率差異法運(yùn)用的合理性，企業(yè)應(yīng)盡量尋求最低的適用稅率，并使稅率差異的穩(wěn)定性和長期性得到保持。
2.3納稅時間籌劃
如果納稅時間可以在合法合理的條件下延緩一段時期，企業(yè)在不減少納稅總額的條件下，就等于得到一筆無息貸款，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，使企業(yè)有更多的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營，這無疑會提高企業(yè)的競爭力。這一方法是運(yùn)用相對節(jié)稅原理，一定時期的納稅總額并沒有減少，是利用貨幣的時間價值節(jié)減稅收。比如，企業(yè)所得稅法第二十三條第一款規(guī)定，“以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)”，如果企業(yè)與對方所簽合同為分期收款的銷售方式，則可以延期確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)，推遲納稅時間。納稅時間的籌劃主要是利用財務(wù)原理，不是某些相對來說風(fēng)險較大 容易變化的政策，所以具有較強(qiáng)的適用性。
3 企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的主要問題
近幾年，由于我國稅務(wù)籌劃尚處于初始階段，在開展稅務(wù)籌劃的工作過程中，我國的企業(yè)普遍存在著一些問題。具體主要包括以下兩個方面：
3.1 管理者忽視，致使企業(yè)的稅務(wù)籌劃形同虛設(shè)
由于長期的計劃經(jīng)濟(jì)體制的思維慣性，再加上稅務(wù)籌劃又是一個剛剛被熟悉的新事物，所以很多企業(yè)的管理者并不了解稅務(wù)籌劃的重要性，要么認(rèn)為稅務(wù)籌劃只是正常的交稅，不能對提高企業(yè)效益有積極作用，要么是認(rèn)為稅務(wù)籌劃是變相的逃稅行為，是不道德的甚至是違法的行為。這種忽視，致使企業(yè)在體制上就不會把人、財、物等資源運(yùn)用在這方面，所以導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作沒有開展，或即便開展了也只是簡單的計稅、交稅，不進(jìn)行謀劃和安排。
3.2 存在稅務(wù)管理崗位缺失和稅務(wù)籌劃人員非專職現(xiàn)象
根據(jù)財政部的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，企業(yè)都會設(shè)置基本的會計工作崗位，但是，絕大多數(shù)企業(yè)都沒有設(shè)立專門的稅務(wù)會計崗位，都沒有明確設(shè)置稅務(wù)管理工作崗位以專門處理企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉及稅務(wù)的相關(guān)工作，都是要求其他崗位的會計人員兼任企業(yè)的稅務(wù)管理人員，從而只是在計算成本、費(fèi)用的同時簡單地根據(jù)慣例或者規(guī)定從實際發(fā)生的收入、費(fèi)用中計提各種稅。
稅務(wù)籌劃人員非專職現(xiàn)象是更加廣泛地存在各個企業(yè)當(dāng)中，其原因之一是我國缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)教育，其二是企業(yè)處于節(jié)約成本、降低員工數(shù)量的目的。稅務(wù)籌劃人員的非專職現(xiàn)象致使他們無法有足夠的時間和精力來學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃的知識和技巧，無法有足夠的時間來了解企業(yè)稅務(wù)工作的實際情況，從而無法有足夠的精力和能力來思考如何改進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。
4 如何做好稅務(wù)籌劃的措施
4.1 企業(yè)應(yīng)具備納稅意識及對稅務(wù)籌劃的理解
稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項基本權(quán)利，稅務(wù)籌劃的權(quán)利與企業(yè)的其他權(quán)利一樣，都有特定界限，超越這個界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，而是違背企業(yè)的納稅義務(wù)，就不再合法，而是違法。而企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)可以相互轉(zhuǎn)換：當(dāng)稅法中存在的缺陷被糾正或稅法中不明確的地方被明確后，企業(yè)相應(yīng)的籌劃權(quán)利就會轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。如超額累進(jìn)稅率改為固定比例稅率后，納稅人利用累進(jìn)級距的不同稅率而進(jìn)行的籌劃就不存在了；當(dāng)稅法或條例的某些條款或內(nèi)容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再享有籌劃的權(quán)利；當(dāng)稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后，稅務(wù)籌劃的條件隨之消失，企業(yè)的籌劃權(quán)利就轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。因而，要避免涉稅法律風(fēng)險，切實有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，應(yīng)以稅法為依據(jù)，深刻理解稅法所體現(xiàn)的立法精神及國家政策，同時要切實理解稅務(wù)籌劃與避稅的概念。
4.2企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作
企業(yè)應(yīng)建立真實完整的會計賬簿及核算體系，根據(jù)實際經(jīng)營情況編制真實客觀的財務(wù)報告；企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況對經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先安排和策劃，進(jìn)而對一些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理地控制，因此必須建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制，實行科學(xué)化決策，才能使企業(yè)稅務(wù)籌劃走入正軌；加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范與控制。企業(yè)要正視風(fēng)險的客觀存在，樹立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識，并在生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險的警惕性。通過有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，及時尋找導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的根源，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)險。稅務(wù)籌劃始終保持清醒的目的就是提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益，而不是僅僅局限于幾個稅種上的籌劃。
4.3 建立完善的稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫
任何稅務(wù)籌劃方案都是在一定的時間、一定的稅收法律環(huán)境下，以企業(yè)收集到的信息為基礎(chǔ)制定的，具有很強(qiáng)的針對性和時效性，因此，稅務(wù)籌劃是一種創(chuàng)造性的思維活動。它需要輸入信息的刺激，在占有大量客觀材料的基礎(chǔ)上才能形成。這就意味著要提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效性必須有一套完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫，以實現(xiàn)稅務(wù)籌劃。
4.4重視稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)
稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救。成功有效的稅務(wù)籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要求籌劃主體具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程，隨時掌握稅收政策變化情況預(yù)測出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇進(jìn)而做出最有利的決策。
稅務(wù)籌劃是在國家稅收制度不斷完善的前提之下發(fā)展起來的。在1994年之后，我國的稅收制度進(jìn)入了改革期，稅收制度不斷完善，我國稅收體制也正向著法制化，系統(tǒng)化、穩(wěn)定化的方向發(fā)展。同時，在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的推動下，我國加入WTO，國民經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值也在不斷提高，我國稅制必然會與發(fā)達(dá)國家及國際慣例接軌，國家所得稅體制將會日漸豐富及成熟，稅收主體將會增加，稅收總量突飛猛進(jìn)，社會范圍內(nèi)的稅務(wù)意識都會有明顯提高。因此，稅務(wù)籌劃不僅是企業(yè)降低成本的重要舉措，也是整個社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的客觀需求。
二、正文
（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險
企業(yè)稅務(wù)籌劃就是指企業(yè)涉稅行為未能正確履行稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，影響納稅準(zhǔn)確性、及時性，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)或其他利益的可能損失。具體表現(xiàn)為企業(yè)：企業(yè)涉稅行為中的不確定性因素最終導(dǎo)致企業(yè)比預(yù)期多繳稅款，或者因為少繳稅款、不能及時繳納稅款引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行檢查、調(diào)整、處罰等。
（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險的來源及影響因素
政策風(fēng)險：政策風(fēng)險主要由兩方面內(nèi)容構(gòu)成，首先，國家及政府的稅收政策會隨著整個社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動而發(fā)生變動，不定期性、時效性較強(qiáng)，這就會為企業(yè)帶來政策變動風(fēng)險，基于這一風(fēng)險，企業(yè)如何實現(xiàn)政策選擇也成了重要問題，因此，政策風(fēng)險還包括政策選擇風(fēng)險。
操作風(fēng)險：企業(yè)稅務(wù)籌劃的操作風(fēng)險主要包括兩個方面。首先，企業(yè)對國家政策運(yùn)用的過程中，很可能由于對政策了解不到位，出現(xiàn)運(yùn)用及執(zhí)行方面的風(fēng)險。第二，在系統(tǒng)性稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)很可能因為對稅收整體環(huán)境把控不到位，造成籌劃中的綜合運(yùn)用風(fēng)險。
經(jīng)營風(fēng)險：市場不穩(wěn)定性往往使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)有活動并非一成不變，企業(yè)的戰(zhàn)略部署必須隨市場的變化而變化。因此經(jīng)營活動影響稅務(wù)籌劃方案的實施。
執(zhí)法風(fēng)險：稅務(wù)籌劃與執(zhí)法上具有很強(qiáng)的相關(guān)性。稅收執(zhí)法力度大，執(zhí)法嚴(yán)格，執(zhí)法全面也大大的影響了稅務(wù)籌劃。
由這些風(fēng)險來源，仔細(xì)分析我們不難總結(jié)出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險的影響因素?；旧习硕愂辗ㄒ?guī)的變化頻繁，稅收法規(guī)的不完善，稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)等影響因素。
（三）企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的防范措施
1.重視事前基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作
（1）深入了解企業(yè)自身
科學(xué)的稅務(wù)籌劃必須是針對企業(yè)實際的稅務(wù)籌劃，因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)必須對自身進(jìn)行充分的了解，要對自身經(jīng)營流程、生產(chǎn)流程、組織狀況、財務(wù)狀況、投資狀況及風(fēng)險傾向進(jìn)行充分調(diào)研，從而提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。
（2）加強(qiáng)新企業(yè)所得稅法的學(xué)習(xí)
法不可違，稅務(wù)籌劃時法律準(zhǔn)繩下的稅收政策組合運(yùn)用，是合法合理的避稅行為。因此，企業(yè)必須強(qiáng)化自身對稅收法規(guī)的理解，及時跟進(jìn)政策動向，避免政策變動風(fēng)險為企業(yè)帶來損失。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)可以通過自主組織培訓(xùn)班，強(qiáng)化激勵等方式提高內(nèi)部政策氛圍，為籌劃做好充分準(zhǔn)備。
2.設(shè)計稅務(wù)籌劃方案防范風(fēng)險
為控制企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，在進(jìn)行籌劃方案制定的過程中，企業(yè)可通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險保留、風(fēng)險回避等方法進(jìn)行風(fēng)險防控，具體方案如下：
（1）慎用或規(guī)避風(fēng)險較大的方案，盡量做到穩(wěn)健。
（2）優(yōu)先使用稅收優(yōu)惠政策，這樣我們可以放遠(yuǎn)眼光，避免許多戰(zhàn)略上的失誤，給自己更廣闊的發(fā)展空間。
（3）充分運(yùn)用合同的法律功能，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移，這種方法與期權(quán)風(fēng)險轉(zhuǎn)移類似。
（4）靈活運(yùn)用籌劃工具控制風(fēng)險，例如，臨界點籌劃、缺陷性條款籌劃。
3.實施稅務(wù)籌劃方案并監(jiān)控其風(fēng)險
（1）構(gòu)建靈敏的信息溝通環(huán)境。一般條件之下，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險溝通渠道為財務(wù)主管，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控時，應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)主管效能，緊急情況下直接實現(xiàn)財務(wù)主管與企業(yè)管理者的對接。
（2）建設(shè)高速反應(yīng)機(jī)制。企業(yè)風(fēng)險防控必須強(qiáng)化預(yù)警及處理機(jī)制的靈敏度，要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)危機(jī)的快速處理，建立預(yù)備方案。
4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系
各地稅收政策存在一些區(qū)別。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的具體要求，在“自由量裁權(quán)”之下，避免自由量裁為企業(yè)帶來的不利影響。例如，稅務(wù)籌劃與偷稅逃稅的劃定等。
5.保持籌劃方案適度靈活
風(fēng)險防控就是要實現(xiàn)高效的環(huán)境反映，實現(xiàn)高效稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防控，就是要建立靈活的稅務(wù)籌劃方案，以充分適應(yīng)宏觀環(huán)境及經(jīng)濟(jì)政策，在考慮政策與環(huán)境的基礎(chǔ)上，不斷對自身的缺陷進(jìn)行改進(jìn)，按照自身戰(zhàn)略需求轉(zhuǎn)變發(fā)展方向，使得稅務(wù)籌劃方案能夠?qū)崿F(xiàn)動態(tài)調(diào)整，在調(diào)整中實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
6.事后績效評價
一、前言
由于市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，市場競爭更加激烈，企業(yè)為了在市場競爭中提高自身競爭力，都會采取很多有效措施來取得良好的經(jīng)濟(jì)利益，而稅務(wù)籌劃則是取得良好經(jīng)濟(jì)利益的有效措施之一。但是，稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來利益的同時也帶來了相對風(fēng)險，若是不重視其風(fēng)險，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和品牌形象將受到嚴(yán)重影響，甚至面臨稅務(wù)稽查及罰款訴訟等懲罰，所以企業(yè)必須采取合法有效的措施防范風(fēng)險。
二、形成企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的主要原因
（一）缺乏足夠的風(fēng)險意識
部分企業(yè)只看到實施稅務(wù)籌劃后取得的節(jié)稅效益，卻忽視存在的各種風(fēng)險，而企業(yè)管理者也沒有樹立足夠的風(fēng)險意識和風(fēng)險管理理念。有些企業(yè)甚至覺得稅務(wù)籌劃的實施是在法律規(guī)定內(nèi)的合法領(lǐng)域，不存在風(fēng)險。還有些企業(yè)在稅務(wù)籌劃出現(xiàn)風(fēng)險時，對個別風(fēng)險過于重視，忽視全局統(tǒng)籌分析。另外，還有相當(dāng)一部分企業(yè)未建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，未能實時監(jiān)控潛在風(fēng)險，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生之后才找對策解決，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失。
（二）沒有完善的稅收法律體系
我國自從改革稅制后，稅收開始走向法制化，但其進(jìn)程相當(dāng)緩慢。目前，稅收法律尚有漏洞，稅收立法層次也不高，缺乏具體細(xì)則及標(biāo)準(zhǔn)，造成納稅人理解難，征管工作隨意性強(qiáng)。稅收具有的無償性使國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人沒有完全對等的權(quán)責(zé)關(guān)系，在稅收征管中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有著更多的自由裁量權(quán)和司法解釋權(quán)，部分法律法規(guī)變動比較快，沒有權(quán)威性，都使企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨更多的風(fēng)險。
（三）稅務(wù)籌劃人員知識更新慢
稅務(wù)籌劃要求企業(yè)辦稅人員更多的發(fā)揮自身的主動性及創(chuàng)造性，要求其必須熟練掌握稅收、法律、會計以及財務(wù)管理等知識，所以辦稅人員面臨著更高的綜合素質(zhì)要求?，F(xiàn)階段，企業(yè)培訓(xùn)預(yù)算緊導(dǎo)致辦稅人員參加培訓(xùn)機(jī)會減少，直接后果便是知識更新慢，思維禁錮，無法制定出符合企業(yè)需要的稅務(wù)策劃方案，加大了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。
（四）征納雙方認(rèn)識存在差異
稅收具有固定性，但是我國現(xiàn)階段的稅法在立法、執(zhí)法過程存在靈活性。部分稅法僅僅相當(dāng)于原則性規(guī)定，沒有明確操作細(xì)則；出現(xiàn)的新經(jīng)濟(jì)活動，原法律中并沒有涵蓋；客觀環(huán)境的變化，稅法也未能及時修正。林林總總，使稅收執(zhí)法有了更多操縱空間，執(zhí)法者有了更多自由裁量權(quán)。另外，執(zhí)法者出于“征稅任務(wù)需要”，執(zhí)行中也會有偏頗，加大企業(yè)風(fēng)險。
三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范措施
（一）樹立風(fēng)險意識
稅務(wù)籌劃風(fēng)險無法避免，因此，企業(yè)管理者必須對稅務(wù)籌劃有正確的認(rèn)識，積極采取有效措施進(jìn)行防范。企業(yè)應(yīng)該依法籌劃，管理者應(yīng)明確長遠(yuǎn)的目標(biāo)，調(diào)動員工積極性，用戰(zhàn)略眼光，進(jìn)行生產(chǎn)與經(jīng)營活動，進(jìn)行全方位稅收籌劃，降低風(fēng)險。同時，企業(yè)還應(yīng)建立風(fēng)險的管理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制，確保資料的完整性及真實性，實時控制風(fēng)險，及時采取有效措施進(jìn)行解決。
（二）和稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通
稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收主要征管機(jī)關(guān)，有義務(wù)為納稅人提供服務(wù)。所以，企業(yè)應(yīng)該和稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，保持良好的關(guān)系，以及時得到準(zhǔn)確有用的信息，是稅務(wù)籌劃中風(fēng)險防范的重要手段之一。因為征管方式具有差異及存在自由裁量權(quán)，企業(yè)有些稅務(wù)籌劃常被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定是偷稅漏稅。所以，企業(yè)實施稅務(wù)籌劃前得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可顯得尤為重要。筆者所在外企的一次企業(yè)吸收合并項目便是采取事前將稅務(wù)籌劃方案呈遞稅務(wù)機(jī)關(guān)商討修訂，事中全過程多次及時和稅務(wù)專管有效溝通并在事后和專管領(lǐng)導(dǎo)做結(jié)案確認(rèn)以達(dá)到最終有效規(guī)避風(fēng)險，節(jié)稅增收。
（三）借助稅務(wù)機(jī)構(gòu)
為使稅務(wù)籌劃風(fēng)險有效降低，企業(yè)可以通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)尋求幫助。稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員專業(yè)，見多識廣，熟悉涉稅流程，能夠?qū)⒆钚路?、法?guī)及政策提供給企業(yè)，具有很高的籌劃水平與技巧。同時，企業(yè)通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)幫助實施稅務(wù)籌劃，如果企業(yè)發(fā)生風(fēng)險或損失，并且是機(jī)構(gòu)的錯誤所致，則可按合同進(jìn)行索賠，這樣企業(yè)便把籌劃風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了機(jī)構(gòu)，降低損失。
（四）有效提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)
稅務(wù)籌劃是理財活動，水準(zhǔn)較高，因此，對籌劃人員的要求也較高。企業(yè)必須定期對稅務(wù)籌劃人員組織培訓(xùn)，使其掌握最新的法律及法規(guī)、政策，了解最新動向，提高籌劃人員的綜合素質(zhì)，挖掘更大的籌劃空間，使之成為復(fù)合型人才。同時，企業(yè)還可以招聘形式聘用專業(yè)籌劃人才，將稅務(wù)策劃工作并入其年度業(yè)績考核指標(biāo)，使其有能力有動力去主動推進(jìn)稅務(wù)策劃工作。最后，加強(qiáng)培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員在實踐操作方面的能力，使其不但能夠制定方案，還能正確組織實施籌劃執(zhí)行的整個過程，把風(fēng)險盡量降低。
四、結(jié)束語
總而言之，納稅籌劃的實施過程呈動態(tài)變化，其產(chǎn)生風(fēng)險不僅有外部原因，而且也包括內(nèi)部原因。企業(yè)必須對整體環(huán)境進(jìn)行綜合分析，在通過經(jīng)濟(jì)管理的相關(guān)理論進(jìn)行主導(dǎo)性的分析各征納相關(guān)方，結(jié)合自身實際，實時監(jiān)控并進(jìn)行評價納稅籌劃，及時調(diào)整納稅籌劃的方案，使企業(yè)獲得利益最大化。
參考文獻(xiàn)：
稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益,但同時也存在著相應(yīng)的風(fēng)險。企業(yè)如果無視這些風(fēng)險的存在而進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃,其結(jié)果可能事與愿違。所謂稅務(wù)籌劃風(fēng)險,是指稅務(wù)籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因來看,稅務(wù)籌劃主要包括以下風(fēng)險:
1.政策風(fēng)險。政策風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動以達(dá)到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性?？傮w看,政策風(fēng)險可分為政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。
第一,政策選擇風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險即錯誤選擇政策的風(fēng)險。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī),但實際上會由于政策的差異或認(rèn)識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點,因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
第二,政策變化風(fēng)險。國家政策不僅具有時空性,且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,其時效性也日益顯現(xiàn)出來。但并不是說政策變化就一定有風(fēng)險,如果政策變化沒有超出預(yù)測的范圍和程度,稅務(wù)籌劃還是完全可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的。
2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般來說,政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵企業(yè)生產(chǎn)和投資,這時,企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定;反之,企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段、不同時期或地區(qū),運(yùn)用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策,針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實行差別性稅收政策,使得稅收政策常處于變化之中,從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應(yīng)時性或相對較短的時效性,這種稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務(wù)籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風(fēng)險,所以任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險。
3.稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長,國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強(qiáng)。從國家稅務(wù)總局到地方各級稅務(wù)機(jī)關(guān),都不斷出臺新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強(qiáng),否則納稅人由于對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉,往往會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的增大。
4.籌劃人員的納稅意識風(fēng)險。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險有很大的關(guān)系。如果企業(yè)依法納稅意識很強(qiáng),稅務(wù)籌劃的目的明確,那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃,風(fēng)險一般不高。
5.籌劃人員的職業(yè)道德風(fēng)險。稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對風(fēng)險的判斷和籌劃事項的最終完成果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤,減少成本,會要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為,如偽造、變造、隱匿記賬憑證等;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等,這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)上的風(fēng)險。
6.財務(wù)管理和會計核算風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)管理能力、會計核算水平以及內(nèi)部控制制度,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性,也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的,就很可能產(chǎn)生失誤,風(fēng)險極大。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范
企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險因素,根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因,從源頭抑制風(fēng)險,增強(qiáng)抗風(fēng)險的能力。具體來說,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險防范:
1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響,綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。
2.提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí),了解、更新和掌握稅務(wù)新知識,提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的能力,為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險奠定良好的基礎(chǔ)。
3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。
4.評估稅收籌劃風(fēng)險,定期進(jìn)行納稅健康檢查。評估稅收籌劃風(fēng)險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險進(jìn)行識別并明確責(zé)任人,這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中,企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為,哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題,這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰,誰將對控制措施的實施負(fù)責(zé)等。還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查,目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動中的稅務(wù)風(fēng)險,發(fā)現(xiàn)問題,立即糾正。
近年來,稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分,企業(yè)卻往往忽視了稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險,使這一活動收效甚微甚至失敗。本文在分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生動因的基礎(chǔ)上,提出了若干稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范措施。
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及其產(chǎn)生的原因分析
稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益,但同時也存在著相應(yīng)的風(fēng)險。企業(yè)如果無視這些風(fēng)險的存在而進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃,其結(jié)果可能事與愿違。所謂稅務(wù)籌劃風(fēng)險,是指稅務(wù)籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因來看,稅務(wù)籌劃主要包括以下風(fēng)險:
1.政策風(fēng)險。政策風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動以達(dá)到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性。總體看,政策風(fēng)險可分為政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。
第一,政策選擇風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險即錯誤選擇政策的風(fēng)險。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī),但實際上會由于政策的差異或認(rèn)識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點,因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
第二,政策變化風(fēng)險。國家政策不僅具有時空性,且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,其時效性也日益顯現(xiàn)出來。但并不是說政策變化就一定有風(fēng)險,如果政策變化沒有超出預(yù)測的范圍和程度,稅務(wù)籌劃還是完全可以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的。
2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般來說,政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵企業(yè)生產(chǎn)和投資,這時,企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定;反之,企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段、不同時期或地區(qū),運(yùn)用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策,針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實行差別性稅收政策,使得稅收政策常處于變化之中,從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應(yīng)時性或相對較短的時效性,這種稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務(wù)籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風(fēng)險,所以任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險。
3.稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長,國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強(qiáng)。從國家稅務(wù)總局到地方各級稅務(wù)機(jī)關(guān),都不斷出臺新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強(qiáng),否則納稅人由于對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉,往往會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的增大。
4.籌劃人員的納稅意識風(fēng)險。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險有很大的關(guān)系。如果企業(yè)依法納稅意識很強(qiáng),稅務(wù)籌劃的目的明確,那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃,風(fēng)險一般不高。
5.籌劃人員的職業(yè)道德風(fēng)險。稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對風(fēng)險的判斷和籌劃事項的最終完成結(jié)果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤,減少成本,會要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為,如偽造、變造、隱匿記賬憑證等;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等,這些都會給企業(yè)帶來稅務(wù)上的風(fēng)險。
6.財務(wù)管理和會計核算風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)管理能力、會計核算水平以及內(nèi)部控制制度,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性,也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的,就很可能產(chǎn)生失誤,風(fēng)險極大。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范
企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險因素,根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因,從源頭抑制風(fēng)險,增強(qiáng)抗風(fēng)險的能力。具體來說,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險防范:
1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響,綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。
2.提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí),了解、更新和掌握稅務(wù)新知識,提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的能力,為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險奠定良好的基礎(chǔ)。
3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。
4.評估稅收籌劃風(fēng)險,定期進(jìn)行納稅健康檢查。評估稅收籌劃風(fēng)險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險進(jìn)行識別并明確責(zé)任人,這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中,企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為,哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題,這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰,誰將對控制措施的實施負(fù)責(zé)等。還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查,目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動中的稅務(wù)風(fēng)險,發(fā)現(xiàn)問題,立即糾正。
5.堅持成本效益原則。稅務(wù)籌劃可以達(dá)到節(jié)稅的目的,使企業(yè)獲得一定的收益。但是,無論是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃,還是由企業(yè)聘請外部專門從事稅務(wù)籌劃工作的人員,都要耗費(fèi)一定的人力、物力和財力,而這些可能完全是出于稅收方面的考慮,而非正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要。所以,納稅籌劃與其他管理決策一樣,必須遵循成本效益原則。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出時,該項稅務(wù)籌劃才是正確的、成功的。
6.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán),現(xiàn)實中企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃的合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在這種情況下,企業(yè)特別需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。
隨著稅務(wù)籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),稅務(wù)籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因為只要企業(yè)有稅務(wù)籌劃活動,就存在稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。因此,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施,為稅務(wù)籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化升級。企業(yè)為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，要從財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃入手，緊跟國家稅務(wù)政策，結(jié)合企業(yè)的實際情況，做出相應(yīng)調(diào)整，使新時期的稅務(wù)籌劃工作能給企業(yè)帶來優(yōu)質(zhì)服務(wù)，減輕企業(yè)稅務(wù)壓力。
一、稅收籌劃存在的問題
1.沒有正確對待稅收籌劃工作。目前，稅務(wù)籌劃在我國現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理中還是一個比較新的概念。很多企業(yè)，尤其是一些缺乏科學(xué)管理概念的中小企業(yè)，還沒有認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)的重要性，這些企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識存在偏頗，認(rèn)為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進(jìn)行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體制中不可缺少的一項工作，它與逃稅、漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅務(wù)籌劃是在國家政策允許的范圍內(nèi)，通過一系列措施，幫助企業(yè)制定的最優(yōu)納稅方案。當(dāng)然，也有部分不良企業(yè)，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進(jìn)行偷稅、偷稅，嚴(yán)重影響了我國稅務(wù)工作的秩序，需嚴(yán)厲打擊這種違法行為。
2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控意識不足。稅務(wù)籌劃工作存在一定的風(fēng)險，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會增加納稅企業(yè)的納稅壓力，嚴(yán)重的話，還可能帶來一定的法律危險。但是，很多企業(yè)對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險缺乏清醒的意識，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作效率低下，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的應(yīng)有作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立稅務(wù)籌劃管理的全局觀念，重視稅務(wù)籌劃的方式方法，管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險。
3.缺乏優(yōu)秀的稅收籌劃人才。稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)的技術(shù)人才支持。但是，我國稅務(wù)籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時期的斷層。稅務(wù)籌劃實質(zhì)是一種高層次、高質(zhì)量型的財務(wù)活動，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生風(fēng)險，很難及時補(bǔ)救。
二、企業(yè)實行稅收籌劃的要求和原則
1.與企業(yè)決策相連接。企業(yè)實施稅收籌劃的目的是節(jié)稅，稅收籌劃方法要符合企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。在進(jìn)行財務(wù)決策時，往往會涉及到很多有關(guān)稅收方面的問題。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時，要依據(jù)企業(yè)決策制定具體方案，使企業(yè)整體利益達(dá)到最優(yōu)，實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的意義。
2.服務(wù)于財務(wù)管理的總目標(biāo)。企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時，要考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)和要求。如果只是一味的追求節(jié)稅，而不從整體上考慮發(fā)展目標(biāo)，就會嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展前景。稅收籌劃是財務(wù)管理的一個環(huán)節(jié)，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)；反之，可能會給企業(yè)日常經(jīng)營管理帶來很多問題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業(yè)財務(wù)管理的總目標(biāo)。
三、提高稅收籌劃水平的措施
1.樹立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一項內(nèi)容，它應(yīng)當(dāng)服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤最大化、價值最大化。企業(yè)管理者一定要正確認(rèn)識稅收籌劃，不能將稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認(rèn)識到稅收籌劃是減輕企業(yè)稅收壓力的有效措施。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，要充分了解稅法的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。
2.建立完善的稅收籌劃機(jī)制，防范稅收籌劃風(fēng)險。完善的稅務(wù)籌劃機(jī)制包括兩方面的內(nèi)容，即稅務(wù)籌劃的方式與稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)籌劃機(jī)制與企業(yè)的內(nèi)部控制制度融為一體。在制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控機(jī)制時，要從工作流程入手，做好風(fēng)險防范機(jī)制。企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控機(jī)制，首先要能夠保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)制是合理合法，并能及時有效地施行。同時，企業(yè)要明確稅務(wù)籌劃風(fēng)險管控機(jī)制中各個崗位的職能，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，有責(zé)可循。
3.引進(jìn)、培養(yǎng)稅收籌劃人才。稅收籌劃對工作人員的要求非常高，所以企業(yè)在招手稅務(wù)籌劃人才時，要相應(yīng)提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業(yè)在培養(yǎng)稅務(wù)籌劃工作人員時，要使工作人員了解稅法知識和企業(yè)管理相關(guān)知識，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執(zhí)行，還能有效地進(jìn)行管理。同時，企業(yè)還可以引進(jìn)高素質(zhì)的稅收籌劃及風(fēng)險管理人才，將應(yīng)聘人員的稅收籌劃及其風(fēng)險管理知識與能力的考核成績作為人員錄取標(biāo)準(zhǔn)之一。
四、結(jié)語
稅務(wù)籌劃是保障企業(yè)與政府政策能夠協(xié)調(diào)發(fā)展的有效結(jié)合方式，它不僅從根本上解決了企業(yè)納稅的難題，而且使納稅系統(tǒng)符合社會發(fā)展要求。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要內(nèi)外結(jié)合，努力完善籌劃機(jī)制，這樣才能在激烈的競爭中占據(jù)優(yōu)勢，實現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
1引言
我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實力的增強(qiáng)，人們對于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進(jìn)入了一個新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房價出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時間長的增長，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險。因此，優(yōu)化資源配置進(jìn)行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險，才是穩(wěn)控房價的重要途徑。
2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險
2.1國家政策風(fēng)險
房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國國民經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平有著重要作用，推動著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而房價的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個市場體系的風(fēng)口浪尖。此時雖然政府會根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)狀況隨時對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。
2.2房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營風(fēng)險
房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個行業(yè)的發(fā)展前景與社會經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營過程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)。員工是企業(yè)經(jīng)營的動力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動力。員工情況，包括個人素質(zhì)差異、員工流動性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險的重要因素。
2.3法律風(fēng)險
我國房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。再者我國大部分企業(yè)對稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行實際操作的時候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險。
3分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因
首先國家對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動大。我國稅收政策隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動中。我國頒布的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度。政府并未頒布完善的相關(guān)稅務(wù)籌劃制度，致使對房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒有深刻了解稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務(wù)籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調(diào)控政策都對其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過度依賴稅務(wù)籌劃是不可取的。最后，稅務(wù)籌劃工作人員未樹立良好的風(fēng)險意識。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進(jìn)度以及政府的稅務(wù)政策來做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復(fù)雜、變動大，存在著較大風(fēng)險。
4加強(qiáng)對房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制的措施
4.1國家對房地產(chǎn)稅務(wù)實行科學(xué)籌劃，防范風(fēng)險
在法治社會前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運(yùn)行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解國家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律政策來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)及其基本市場發(fā)展要求。國家必須做好科學(xué)的籌劃，來防范房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險，深入了解國家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營與國家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風(fēng)險。
4.2建立健全稅務(wù)籌劃制度
國家通過稅務(wù)籌劃制度來對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務(wù)籌劃管理制度。這種制度有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展政府相關(guān)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的工作也能在稅務(wù)制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)背景下處于優(yōu)勢地位。
4.3正確認(rèn)識房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的作用
稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運(yùn)營風(fēng)險的同時，也存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實際運(yùn)營狀況相結(jié)合，做出切合實際的稅務(wù)籌劃舉措。但在市場經(jīng)濟(jì)不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實際運(yùn)營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時掌握相關(guān)信息。
4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹立風(fēng)險意識
房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關(guān)人員具備較高的專業(yè)知識能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復(fù)雜，要求稅務(wù)籌劃工作人員樹立風(fēng)險意識，要有較強(qiáng)的適應(yīng)能力，高度的責(zé)任意識，同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施提高稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險意識和素質(zhì)。
5結(jié)語
綜上所述，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制措施，防范風(fēng)險，推動房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
作者:余德梅 單位:?？谥猩县斀?jīng)顧問股份有限公司
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
收錄日期：2014年9月22日
隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會秩序的不斷完善，企業(yè)對稅務(wù)的管理也進(jìn)入了一個新的發(fā)展時期。特別是針對企業(yè)稅務(wù)的合理籌劃變得越來越普遍。良好的稅務(wù)籌劃不僅能使企業(yè)獲得更大利益，還能有效地完善社會的法律制度，是一種雙贏的經(jīng)濟(jì)行為。但是，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃尚具有很大風(fēng)險，探求稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并對其加以規(guī)避是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的一項重要課題。
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃及其風(fēng)險基本內(nèi)涵
（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃基本內(nèi)涵。企業(yè)稅務(wù)籌劃就是指企業(yè)為了盡可能地降低稅收成本、防范稅收風(fēng)險以維護(hù)自身合法權(quán)利，在嚴(yán)格遵守現(xiàn)行的相關(guān)稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對政府稅收政策的合理利用及對企業(yè)經(jīng)營活動、投資項目、理財方式等事項的嚴(yán)密籌劃，設(shè)計并選擇出最優(yōu)的納稅方案，進(jìn)而減小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并從中獲取合法稅收利益的行為。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)實現(xiàn)其利益的最大化，特別是針對剛剛進(jìn)入發(fā)展期或轉(zhuǎn)型期的企業(yè)而言，企業(yè)需要大量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，而企業(yè)稅務(wù)籌劃則可以有效減少企業(yè)資金的流出。
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方式主要有避免稅務(wù)的籌劃、節(jié)約稅務(wù)的籌劃以及稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃三種。當(dāng)然，不管企業(yè)選擇哪一種稅務(wù)籌劃的方式，企業(yè)都必須在得到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同許可的條件下依法開展相關(guān)工作。
（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險基本內(nèi)涵。雖然企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的合法行為，但是在通常情況下企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為游離于稅收法律法規(guī)的空白或邊緣處，所以一旦企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時未能把握好尺度，很容易產(chǎn)生較多的違法行為；或者說企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃并著手實施的整個活動中，很可能存在某些不確定因素使企業(yè)面臨一定的利益損失。也就是說，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃一方面確實能給企業(yè)帶來豐厚的利益，然另一方面企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃實際上隱藏著巨大的風(fēng)險。當(dāng)然，這些企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是可以進(jìn)行有效防范的。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時必須時刻關(guān)注對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范，以實現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。
一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的具體表現(xiàn)方式主要分為以下三種：其一，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時可能會因為觸犯了相關(guān)的法律法規(guī)或政策制度等，形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險，進(jìn)而對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生不可估量的潛在損失；其二，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時投入的籌劃費(fèi)用過高，可能造成企業(yè)節(jié)省或規(guī)避下的稅款額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)稅務(wù)籌劃所用成本，進(jìn)而產(chǎn)生收支赤字，使企業(yè)凈收益受到損害；其三，稅務(wù)籌劃的即時機(jī)會成本小于其即時凈收益，但是由于不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃動機(jī)以致籌資、投資或經(jīng)營行為短期化，使企業(yè)資金運(yùn)動的秩序受到干擾，影響企業(yè)資金未來的獲利能力，形成潛在損失。
二、進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的積極意義
（一）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范有利于保證企業(yè)的合法利益。眾所周知，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可下的一種合法行為。也就是說，一旦企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時產(chǎn)生風(fēng)險，其損害的則是企業(yè)的合法利益。而企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范就可以在一定程度上對可能產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行事先預(yù)測，以引導(dǎo)企業(yè)規(guī)避這些風(fēng)險；或者提前制定好化解風(fēng)險的策略，以便在產(chǎn)生風(fēng)險時能夠及時采取有效措施進(jìn)行補(bǔ)救。
（二）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。企業(yè)要想使稅務(wù)籌劃工作得以順利開展，就必須依仗健全的財務(wù)管理制度。而企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生很可能是因為企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度尚不完善。因此，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范，可以在一定程度上發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理制度存在的問題，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步對企業(yè)、財務(wù)人員的工作能力提出更高的要求，有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的不斷提升。
（三）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范有利于促進(jìn)相關(guān)法律的完善。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作有時則是順應(yīng)政府相關(guān)政策導(dǎo)向的結(jié)果。特別是在政府部門提出相關(guān)的企業(yè)優(yōu)惠政策后，企業(yè)往往會在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時有意識地向優(yōu)惠政策靠攏。這時，一旦企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時利用了稅收法律漏洞，則相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也就可以根據(jù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時的種種行為，及時發(fā)現(xiàn)這些漏洞的存在，進(jìn)而對此進(jìn)行完善。可以說，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范在一定程度上有利于相關(guān)法律法規(guī)的進(jìn)一步完善。
（四）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范有利于防止企業(yè)違法行為的發(fā)生。在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，往往是利用了現(xiàn)有法律法規(guī)尚不完善的地方。在此情形下，不可避免地出現(xiàn)了一些由于未能把握好稅務(wù)籌劃的尺度或利用稅務(wù)籌劃的機(jī)會謀取私人利益的違法行為出現(xiàn)。因此，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范在某種意義上也是為了防止企業(yè)內(nèi)部違法行為的發(fā)生，以維護(hù)企業(yè)的相關(guān)利益。
三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及主要原因分析
（一）企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識不夠強(qiáng)。隨著企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作越來越普遍，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險也時有發(fā)生。因此，很多企業(yè)已經(jīng)開始意識到進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的重要意義。但是直到目前，我國也仍存在部分企業(yè)未能對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作有一個良好的認(rèn)知，也未對企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險防范工作給予足夠的重視。企業(yè)對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識不夠強(qiáng)，直接導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范工作的不重視，進(jìn)而影響了企業(yè)對稅務(wù)籌劃最優(yōu)方案的設(shè)計及稅收籌劃風(fēng)險的有效管理，給企業(yè)帶來無可評估的利益損失。而對于那些或多或少具有稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識的企業(yè)，其具有的風(fēng)險意識也多是局限在意識到風(fēng)險，而未能將這些風(fēng)險意識較好地體現(xiàn)在其具體的實踐行動中。如在對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)測及控制，當(dāng)利用科學(xué)方法對可能產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行分析、評估并事前提出應(yīng)對措施，或建立健全相應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理機(jī)制等環(huán)節(jié)中，很多企業(yè)都沒能做到盡善盡美。
（二）因稅收政策的變化或利用不當(dāng)造成的風(fēng)險。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作主要還是在依據(jù)國家相關(guān)稅收的法律法規(guī)、政策制度的基礎(chǔ)上實現(xiàn)的。這就造成了企業(yè)稅務(wù)籌劃與國家政策法規(guī)的高度相關(guān)性。因此，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中產(chǎn)生風(fēng)險，也必然是在一定程度上受到稅收政策法律的影響。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃中與政策相關(guān)的風(fēng)險主要分為兩個方面：國家稅收政策的變化造成的風(fēng)險和企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時對國家的稅收政策利用不當(dāng)引起的風(fēng)險。
政策變化造成的企業(yè)稅收風(fēng)險主要是指國家為了使法律政策更加趨于完善與合理，同時順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，往往會不定期地對稅收的制度政策或法律法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充、修訂和完善，或推出新的優(yōu)惠政策等。而企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，如果相關(guān)工作人員未能及時注意到國家這種稅收政策的變動或未能依據(jù)這些變動做出及時的策略應(yīng)對和調(diào)整，就容易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。
對國家稅收政策利用不當(dāng)引起的風(fēng)險是指國家制定的相關(guān)政策在具體落實過程中，往往會因為各個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、文化程度、傳統(tǒng)因素及等實際狀況的相對差異而在有所調(diào)整；或者國家制定出來的某種政策針對企業(yè)性質(zhì)的不同有不同的要求。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員如果不能將這些國家政策的實際情況進(jìn)行深入調(diào)查和了解，很可能在對國家稅收政策利用不當(dāng)?shù)那闆r下產(chǎn)生某些風(fēng)險。
（三）企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員職業(yè)素養(yǎng)較差。人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性因素。企業(yè)相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)及工作能力的高低往往也決定了企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終效果。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中產(chǎn)生的風(fēng)險在很大程度上也可能是由于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)或工作能力較低而引起的。事實上，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也是近幾年才逐漸普及起來的一門技術(shù)，尚缺乏對專業(yè)人才的培養(yǎng)。尤其是企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、會計學(xué)、法律學(xué)等多種領(lǐng)域，需要的也是通曉各領(lǐng)域知識的綜合型人才。此外，專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員還要求具有一定的前瞻性、風(fēng)險意識及統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。而這樣的人才不僅僅是企業(yè)稅務(wù)籌劃方面，也是各個領(lǐng)域所共同缺乏的。
四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的有效措施
（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。要想加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范，企業(yè)就必須首先加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識。因此，企業(yè)必須對稅務(wù)籌劃工作予以高度重視，并建立健全一系列的風(fēng)險評估體系。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)從確保企業(yè)長遠(yuǎn)利益的角度思考，時刻對企業(yè)稅務(wù)籌劃中可能遇到的風(fēng)險加以警惕，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的預(yù)測、防范和監(jiān)督工作順利開展。此外，企業(yè)相關(guān)職能部門應(yīng)加強(qiáng)對風(fēng)險評估活動的管理，將風(fēng)險管理的初始信息和相關(guān)業(yè)務(wù)的管理流程等進(jìn)行及時、有效的風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析及風(fēng)險評價。
（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作。一般而言，各個企業(yè)針對其自身性質(zhì)、實際發(fā)展的情況以及錄用工作人員能力的不同，其所選擇的管理方式也不盡相同。而在不同企業(yè)管理方式下隱藏著的稅務(wù)籌劃風(fēng)險也會有所差異。因此，企業(yè)要想加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范就必須結(jié)合企業(yè)自身的管理狀況，對稅務(wù)籌劃的管理工作進(jìn)行不同層次、不同程度的改善。如企業(yè)必須建立嚴(yán)格的管理制度，特別是注意對賬證完整的保護(hù)；選擇科學(xué)的會計核算方法，對企業(yè)的會計憑證或記錄進(jìn)行及時存檔，以備考察；企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)營活動的進(jìn)一步管理，以期實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
（三）加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)籌劃人員工作能力的培訓(xùn)。企業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)和工作能力的高低對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生具有較大影響。因此，要想加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范，企業(yè)就必須加強(qiáng)對工作人員的培訓(xùn)，以提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)。這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)：首先，加強(qiáng)工作人員對相關(guān)納稅政策、法律的認(rèn)識和相關(guān)理論知識的儲備，如定期對工作人員進(jìn)行有關(guān)稅收、會計、財務(wù)或法律等知識的專業(yè)培訓(xùn)，以充實工作人員的內(nèi)在素質(zhì)；其次，應(yīng)強(qiáng)化工作人員稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識，要求其在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時充分考慮到各種風(fēng)險的可能性，然后做出決策；最后，企業(yè)還應(yīng)定期對工作人員的專業(yè)技能、實踐能力和工作成果進(jìn)行相關(guān)的考核，以督促工作人員對自身能力的提升。
（四）加強(qiáng)企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)部門關(guān)系建設(shè)。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須獲取稅務(wù)部門的許可。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)與稅務(wù)部門的良好互動，建立友好關(guān)系，進(jìn)而避免沖突的發(fā)生影響了企業(yè)的利益。此外，國家出臺的相關(guān)稅務(wù)法律往往具有模糊性，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員有時難以正確理解這些法律政策。與稅務(wù)部門進(jìn)行良好的溝通則可以有效避免此類問題的發(fā)生。
五、結(jié)語
綜上所述，加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范對企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的意義。但是，通過對實踐經(jīng)驗的總結(jié)，我們不難發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的主要因素包括國家政策、社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)自身狀況等多方面。因此，我們必須從加強(qiáng)企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)、完善管理制度、加強(qiáng)風(fēng)險意識等方面不斷探索有效的風(fēng)險防范措施，以確保企業(yè)的長足發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)：
納稅籌劃是指企業(yè)在國家相關(guān)法律允許的情況下，對企業(yè)內(nèi)、外部的資源進(jìn)行合理調(diào)整，通過這樣的方式有效地降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，并實現(xiàn)一定程度的節(jié)稅收益。納稅籌劃在我國實施已有幾十年的時間，但相關(guān)理論方面的研究還不夠全面和深入。現(xiàn)如今，面對不斷變化的稅法政策和納稅環(huán)境，企業(yè)各項經(jīng)營管理工作稍有不慎便會陷入被處罰或補(bǔ)繳稅款的處境。這不僅會加重企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，更會給企業(yè)帶來極大的風(fēng)險。
一、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題
首先，企業(yè)內(nèi)納稅籌劃風(fēng)險管理意識薄弱。各企業(yè)經(jīng)營者往往把關(guān)注點放在稅收籌劃所帶來的經(jīng)濟(jì)利益上，而忽視和放松了對其風(fēng)險的警惕性，風(fēng)險管理意識不強(qiáng)。納稅籌劃是企業(yè)工作中的重要內(nèi)容，對其存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行有效的辨別和分析，并采取有效的風(fēng)險管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進(jìn)行其次，企業(yè)納稅籌劃人員總體素質(zhì)偏低.納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高會對企業(yè)的風(fēng)險管理造成直接的影響，制約企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的健康發(fā)展。再次，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系處置不合理。多數(shù)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間均缺乏有效溝通，企業(yè)和稅收部門由于所處的角度不同，對稅務(wù)籌劃的方式，對法律、法規(guī)的理解上存在差異，企業(yè)往往脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)自行進(jìn)行納稅籌劃，在實踐過程中很多稅務(wù)籌劃行為演變?yōu)橥刀?、漏稅的行為，則企業(yè)將會受到相應(yīng)的處罰。最后，企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制存在不足。在我國，多數(shù)企業(yè)均沒有建立納稅籌劃相應(yīng)的內(nèi)控制度，或是建立后沒有得到有效實施。
二、應(yīng)對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理問題的措施
（一）提高納稅籌劃方案的策劃能力
在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業(yè)就應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)籌劃，最大限度的防范和控制風(fēng)險。對于無法避免的風(fēng)險可采取轉(zhuǎn)移、降低、保留等方式進(jìn)行處理。對于具有較大風(fēng)險性的籌劃方案必須謹(jǐn)慎采用。優(yōu)先選用具有優(yōu)惠稅收政策的方案，如技術(shù)活動類、環(huán)保節(jié)能類、社會公益類等，都可優(yōu)先進(jìn)行靈活運(yùn)作。同時還可通過合同的簽訂，由外界機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃工作和風(fēng)險控制工作，從而實現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效轉(zhuǎn)移。此外，采取靈活的方式運(yùn)用相應(yīng)的籌劃工具，如籌劃臨界點、針對具有缺陷性的條款進(jìn)行籌劃等方式，實現(xiàn)對籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效調(diào)控。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理包含諸多內(nèi)容，而風(fēng)險防范及控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于納稅籌劃方案的設(shè)計及低風(fēng)險方案的制定和完善。
（二）提高納稅籌劃人員綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)，科學(xué)處理企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系
在企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理工作中，加強(qiáng)對納稅籌劃人員進(jìn)行業(yè)務(wù)及籌劃培訓(xùn)，提高納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)技能及科學(xué)方案的策劃能力至關(guān)重要。綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項充分準(zhǔn)備工作，要對企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)、組織形式、財務(wù)狀況等有充分的了解，才能為企業(yè)設(shè)計出獨具特點和針對性的籌劃方案。第二，企業(yè)納稅籌劃人員需研究掌握稅務(wù)工作中各種相關(guān)稅務(wù)政策及法律法規(guī)，全面、準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵， 充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，只有具備納稅會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理諸多技能的專業(yè)勝任能力，才能在籌劃、設(shè)計、制定方案的過程游刃有余地融會貫通各項相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)政策。
企業(yè)需與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動關(guān)系。企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)在充分掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管具體要求及特點的前提下進(jìn)行各種納稅籌劃及申報工作。在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通互動，準(zhǔn)確把握相關(guān)法律界限，降低納稅籌劃的風(fēng)險性。稅務(wù)籌劃人員在與稅務(wù)機(jī)關(guān)地溝通合作中，應(yīng)爭取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。部分企業(yè)認(rèn)為，只要由專業(yè)人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)地認(rèn)可。事實并非如此，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的相應(yīng)指導(dǎo)，才可有效實現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險性降至最低。因此，企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動關(guān)系，以促進(jìn)納稅籌劃活動開展的科學(xué)、合理性，降低納稅籌劃風(fēng)險性。
（三）在企業(yè)中構(gòu)建良好的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
在企業(yè)中構(gòu)建良好的企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制主要目的是在應(yīng)對各種風(fēng)險時，使企業(yè)具有更加靈敏的反應(yīng)，能夠及時辨別風(fēng)險，并采取相應(yīng)的處理和防范措施。該種機(jī)制是企業(yè)加強(qiáng)籌劃風(fēng)險防范能力的有效保證和重要措施。企業(yè)需不斷建立、加強(qiáng)和完善納稅籌劃風(fēng)險信息交流系統(tǒng)，確保企業(yè)各項工作的運(yùn)用狀況及時傳遞給上層領(lǐng)導(dǎo)，保證問題能夠得到及時處理和解決。同時建立相應(yīng)的風(fēng)險快速反應(yīng)機(jī)制，提高風(fēng)險應(yīng)對能力。此外，在企業(yè)中，還需組建風(fēng)險預(yù)警小組對風(fēng)險問題進(jìn)行及時、有效的處理和管理。同時建立健全企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)部各項活動進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)管理向規(guī)范化、流程化發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力和防范能力。
三、結(jié)束語
納稅籌劃是企業(yè)理財工作中重要組成部分。在日益激烈的市場環(huán)境中，納稅籌劃具有越來越大的發(fā)展空間，但同時也面臨更多風(fēng)險。企業(yè)在運(yùn)營管理中應(yīng)采用各種積極措施不斷推進(jìn)納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規(guī)避納稅籌劃產(chǎn)生的各種風(fēng)險。
企業(yè)稅務(wù)籌劃是對企業(yè)的各納稅項目進(jìn)行事前的規(guī)劃，以期達(dá)到減少稅負(fù)的目的，但在現(xiàn)實的經(jīng)營管理過程中，往往達(dá)不到減少稅負(fù)的目的，反而有事會使企業(yè)承擔(dān)莫大的損失，究其原因，是稅務(wù)籌劃風(fēng)險的存在，而這些風(fēng)險有些事來自企業(yè)內(nèi)部，有些是來自企業(yè)外部。
（1）相關(guān)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)問題
企業(yè)的稅務(wù)籌劃，與相關(guān)的法律法規(guī)的聯(lián)系極為緊密，這就需要稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行方案的指定過程中牢牢把握相關(guān)的法律規(guī)定，切實做到在法律允許的范圍內(nèi)。但在現(xiàn)實的企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，由于籌劃人員對當(dāng)前的稅收政策、條件等方面的認(rèn)識不足，對相關(guān)的法律知識了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎(chǔ)，這就使得企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定和實施難免會與政策、法律的規(guī)定相違背，使得企業(yè)面臨損失的風(fēng)險。另外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利，是一種合法的減少稅負(fù)的途徑，但由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)不夠，可能會將稅務(wù)籌劃變?yōu)橥刀?、漏稅等違法行為，使得合理合法的籌劃行為變?yōu)椴环戏ㄒ?guī)的行為，不但不會為企業(yè)帶來收益，反而會使企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的損失。再者，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生法律糾紛時，或是與征稅者在某些方面的認(rèn)定存在差異時，由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)達(dá)不到，很可能難以為企業(yè)爭取到作為納稅人應(yīng)該享有的合法權(quán)益，這也勢必會對企業(yè)造成損失。
總之，稅務(wù)籌劃的成功與否與稅務(wù)籌劃人員對稅收政策及稅務(wù)籌劃條件的了解程度息息相關(guān)，而對這些政策的了解也睡籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要組成部分。而現(xiàn)今，在我國企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對法律、稅收、財務(wù)等方面的知識掌握的也不夠全面，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果無法達(dá)到。
（2）相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策的發(fā)展變化
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是不僅要考慮到企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)問題，還應(yīng)該時刻關(guān)注外部局勢的發(fā)展變化，所謂的外部局勢就是指市場經(jīng)濟(jì)體制與法律法規(guī)和稅收政策。由于社會經(jīng)濟(jì)告訴發(fā)展，企業(yè)的運(yùn)營規(guī)模也在不斷的拓展，這就使得企業(yè)的納稅項目也在不斷的增加，稅負(fù)也在不斷增長。相應(yīng)地，國家的法律法規(guī)及稅收制度也在不斷的發(fā)展與完善。
企業(yè)為了追求利益的最大化，勢必會進(jìn)行稅務(wù)籌劃，來達(dá)到減少稅務(wù)的目的。但是，企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案在某些情況下回與我國的現(xiàn)行稅法、稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生一定的沖突，這就會給企業(yè)帶來法律糾紛，甚至?xí)頁p失。由于與企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策法律制度也是處在不斷發(fā)展變化的過程中，這就造成了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃合法合規(guī)與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃伴隨著風(fēng)險的存在。一般來講，這些風(fēng)險主要包含以下幾點：相關(guān)籌劃人沒有全面透徹的了解和把握現(xiàn)行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進(jìn)行稅務(wù)籌劃時產(chǎn)生的偏差；稅務(wù)部門對現(xiàn)行的稅法和稅收政策進(jìn)行的調(diào)整，而企業(yè)沒有針對其調(diào)整對籌劃方案做出相應(yīng)的改變或調(diào)整；由于法律政策具備多層次的特點，相關(guān)條款的模糊性使得企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時難以把握其真正含義，造成理解出現(xiàn)錯誤，進(jìn)而做出不合乎法規(guī)的稅務(wù)籌劃方案。
（3）征納雙方在納稅事宜上的認(rèn)定差異
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是為了減少稅負(fù)，其必然會站在企業(yè)的角度，從自身涉稅和納稅方面來考慮相關(guān)稅收條款的規(guī)定；然而稅務(wù)機(jī)關(guān)作為征稅方，必然會以維護(hù)國家的利益為目的，站在國家稅收的立場。由于征納雙方的立場不同，必然會對相關(guān)的納稅條款的認(rèn)識和解釋存在區(qū)別，這也就形成了征納雙方的認(rèn)定差異。在某種程度上講，稅務(wù)籌劃方案的合法與否取決于征稅機(jī)關(guān)是否認(rèn)同，倘若稅務(wù)籌劃方案被征稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷逃稅款的行為，那么企業(yè)不僅會面臨著金錢上的損失，甚至?xí)媾R著刑事處罰。[ LunWenData.Com]
企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，某些經(jīng)營活動也在發(fā)生變化，如企業(yè)經(jīng)營地點、投資對象、組織形式、合作伙伴等，由于這些活動的變化，企業(yè)可能會對之前所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；而稅務(wù)籌劃方案是在一定的政策法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為依托而制定的，當(dāng)對其進(jìn)行調(diào)整是一定要征得征稅機(jī)關(guān)的認(rèn)同，否則，就會使得企業(yè)喪失享有優(yōu)惠稅收政策的條件，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。
二、確保稅務(wù)籌劃方案順利實施并實現(xiàn)預(yù)期效果的措施
稅務(wù)籌劃的直接效果是企業(yè)稅負(fù)的減少，支出的減少，而企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最終目的是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動相一致的，都是為了企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。
（1）企業(yè)內(nèi)部控制方面
首先，提高相關(guān)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。主要有兩個方面的措施：一是對相關(guān)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)政策及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)；二是嚴(yán)格籌劃人員的準(zhǔn)入條件，即在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的任職時選用那些業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、具有相當(dāng)工作經(jīng)驗的人員。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)具備在不斷變化的稅收政策和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境中準(zhǔn)確找到能夠增加稅收收益的節(jié)點，并通過對相關(guān)政策法規(guī)的綜合運(yùn)用，對籌劃方案的合理性和合法性進(jìn)行全方位的論證，以確保企業(yè)實現(xiàn)最大化的綜合效益。再者，企業(yè)要不斷提高稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)化水平，可根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)形成自身的專業(yè)化的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
在現(xiàn)實的經(jīng)營管理過程中，有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是交給專業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)來進(jìn)行的。這就要求相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，提高自身工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善各種制度，形成有效地激勵和約束機(jī)制。此外，稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹立風(fēng)險意識，對可能發(fā)生的各種情況進(jìn)行分析與預(yù)測，堅持獨立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規(guī)行為的產(chǎn)生。
（2）加強(qiáng)外部環(huán)境的管理與控制
首先，要時刻關(guān)注社會環(huán)境的發(fā)展變化，尤其是稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)的變化，對這些變化情況進(jìn)行信息采集，使稅務(wù)籌劃人員可以根據(jù)政策的變動對已制定的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行審查，并根據(jù)其對企業(yè)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。其次，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，全程監(jiān)控在稅務(wù)籌劃方案實施過程中可能出現(xiàn)的各種外部環(huán)境的變化，并判斷這些變化是否會對現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生影響，如果會，則進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使方案始終會在合理合法的環(huán)境中實施。再者，更好地實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，企業(yè)稅務(wù)籌劃者應(yīng)該重視與稅務(wù)部門的溝通，及時了解稅務(wù)部門稅收政策的變化情況，并根據(jù)此作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的依據(jù)；當(dāng)然，企業(yè)也應(yīng)該主動將本企業(yè)的經(jīng)營狀況向稅務(wù)部門如實進(jìn)行反映，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案得到相關(guān)征稅部門的認(rèn)可，減少征納雙方在征稅相關(guān)事宜上的認(rèn)定差異，這樣可有效降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
（3）建立有效的稅務(wù)籌劃評估機(jī)制
